{"id":29483,"date":"2020-12-19T14:10:56","date_gmt":"2020-12-19T14:10:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.aguadbienesraices.com.ar\/?p=29483"},"modified":"2020-12-19T14:10:56","modified_gmt":"2020-12-19T14:10:56","slug":"adelanto-de-herencia-es-ley-la-donacion-de-inmuebles-a-los-hijos-en-vida-como-se-lleva-a-cabo-y-que-impuestos-se-pagan","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.aguadbienesraices.com.ar\/blog\/adelanto-de-herencia-es-ley-la-donacion-de-inmuebles-a-los-hijos-en-vida-como-se-lleva-a-cabo-y-que-impuestos-se-pagan\/","title":{"rendered":"Adelanto de herencia: es ley la donaci\u00f3n de inmuebles a los hijos en vida, \u00bfc\u00f3mo se lleva a cabo y qu\u00e9 impuestos se pagan?"},"content":{"rendered":"

Dolores Olveira<\/strong>\nEs inminente la publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial de una ley que repone la vigencia plena de las donaciones de inmuebles como adelanto de herencia.\nLa posibilidad de adelantar herencia<\/a>\u00a0en vida, con la donaci\u00f3n de inmuebles a los hijos, se hab\u00eda visto dificultada por el nuevo C\u00f3digo Civil y Comercial, pero su nueva puesta en vigor ya es ley y\u00a0ser\u00e1 publicada en los pr\u00f3ximos d\u00edas en el Bolet\u00edn Oficial.\nCon esa nueva norma, las donaciones de inmuebles volver\u00e1n a ser un instrumento viable para disponer del\u00a0patrimonio<\/a>\u00a0<\/strong>en vida, transmitiendo en\u00a0forma gratuita<\/strong>\u00a0inmuebles a los\u00a0hijos<\/a>, dijeron el escribano Adri\u00e1n Comas y el abogado Mat\u00edas Comas.\nEs que con la ley\u00a0ya no habr\u00e1 temor a que se afecte la seguridad jur\u00eddica y que los inmuebles donados pierdan valor comercial o dejen de ser aptos para ser tomados como garant\u00eda bancaria, explicaron Comas y Comas.\nLos expertos relataron que las donaciones gratuitas de inmuebles de padres a hijos fueron aceptadas durante m\u00e1s de 100 a\u00f1os pac\u00edficamente, por considerarlas anticipos de\u00a0herencia<\/a>.\nAl fallecer el donante, los herederos s\u00f3lo pod\u00edan hacer\u00a0reclamos\u00a0<\/strong>entre ellos y no contra quien le hubiera comprado el inmueble al donatario original, remarcaron Comas y Comas.\nE incluso agregaron que fueron muy pocos en todos esos a\u00f1os los caso judiciales por reclamos de unos herederos porque otros hubieran sido m\u00e1s beneficiados por la\u00a0donaci\u00f3n en vida<\/strong>.\nPero, adem\u00e1s, as\u00ed los t\u00edtulos de propiedad no eran\u00a0observables\u00a0<\/strong>notarialmente, como s\u00ed lo eran las donaciones de inmuebles a terceros no legitimarios, o sea a quienes no fueran herederos forzosos del donante, precisaron Comas y Comas.\n\n\n

Las novedades del C\u00f3digo<\/h2>\n\n\nCon el nuevo C\u00f3digo Civil y Comercial que entr\u00f3 en vigencia en agosto de 2015, se cambi\u00f3 ese criterio centenario, y se estableci\u00f3 que se pod\u00eda accionar tambi\u00e9n entre coherederos legitimarios y contra quienes adquirieran los inmuebles a los donatarios, agregaron Comas y Comas.\nDe esto result\u00f3 que, tanto las donaciones de padres a\u00a0hijos<\/a>\u00a0como las donaciones a terceros, eran t\u00edtulos observables, y lo seguir\u00edan siendo por los siguientes plazos:\n-Por 10 a\u00f1os contados desde la\u00a0donaci\u00f3n\/posesi\u00f3n.<\/strong>\n-O por 5 a\u00f1os contados desde el\u00a0fallecimiento del donante<\/strong>.\nDejaban de ser observables con el cumplimiento del primero de esos dos plazos, precisaron los expertos.\nEsto\u00a0complic\u00f3 much\u00edsimo el mercado inmobiliario y la circulaci\u00f3n de esos t\u00edtulos, y dificult\u00f3 los entendibles deseos de los padres de familia, de poder adelantar su\u00a0herencia<\/a>, y transferirles en vida a sus hijos sus propiedades, enfatizaron Comas y Comas\nPero, entendiendo que las \u00abdonaciones de padres a\u00a0hijos<\/a>\u00a0son una\u00a0costumbre arraigada<\/strong>\u00a0y bien valorada en nuestro pa\u00eds\u00bb, en el Congreso se sancion\u00f3 la modificaci\u00f3n de algunos art\u00edculos del nuevo C\u00f3digo, resultando nuevamente \u00abt\u00edtulos no observables las donaciones de padres a\u00a0hijos<\/a>\u00ab.\n\n\n

Las posibilidades que se abren<\/h2>\n\n\nCada familia va a poder volver a considerar la posibilidad de hacer \u00abadelantos de la\u00a0herencia<\/a>\u00ab,\u00a0mediante las\u00a0donaciones gratuitas<\/strong>\u00a0de los inmuebles, pas\u00e1ndolos de una generaci\u00f3n a la siguiente con las siguientes variantes, precisaron Comas y Comas:\n-Donarlos a todos los\u00a0hijos<\/a>\u00a0por partes iguales en condominio.\n-Ir donando un inmueble a cada uno y en distintos momentos.\n-Donar solo la \u00abnuda propiedad<\/strong>\u00bb (propiedad desnuda, vac\u00eda de contenido), reserv\u00e1ndose el derecho real de usufructo vitalicio\u00a0(uso y goce: si hay que vivir, vivo yo, si hay que alquilar, lo alquilo y cobro yo).\n\n\n
\"Los\n\n\n
Los inmuebles se podr\u00e1n donar de padres a\u00a0hijos<\/a><\/div>\n\n\n<\/div>\n\n\nEn caso de renuncia en vida, o de\u00a0fallecimiento\u00a0<\/strong>del usufructuario, no entra el inmueble en sucesi\u00f3n, sino que simplemente se notifica al Registro de la Propiedad Inmueble el fallecimiento con la partida de defunci\u00f3n inscripta en el Registro del Estado Civil y Capacidad de las Personas.\nAnte dicha sola presentaci\u00f3n, el Registro de la Propiedad cancela la anotaci\u00f3n del usufructuario, quedando por lo tanto el titular de dominio (el hijo donatario) como titular del dominio pleno en forma\u00a0autom\u00e1tica<\/strong>.\n\n\n

Qu\u00e9 pasa si hay diferencias al fallecimiento<\/h2>\n\n\nAl fallecimiento del donante, sus herederos verificar\u00e1n los bienes que quedaron para heredar, y si no hubiera un testamento con mejoras a alguno dentro de la porci\u00f3n disponible, que es de un tercio del patrimonio, todos los\u00a0hijos<\/a>\u00a0deber\u00e1n heredar por partes iguales, recordaron Comas y Comas\nEn caso de diferencias, se colacionan los valores de los bienes dados en donaci\u00f3n, reclamando los valores \u00fanicamente a sus hermanos, pero no teniendo el derecho de poder accionar judicialmente contra ning\u00fan tercero comprador, adquirente de buena fe y a t\u00edtulo oneroso.\nEn eso justamente se basa la\u00a0tranquilidad\u00a0<\/strong>en la circulaci\u00f3n de dichos t\u00edtulos de propiedad, enfatizaron los expertos.\nS\u00ed quedar\u00e1n como observables por los plazos de 5 y 10 a\u00f1os referidos, todas las restantes donaciones gratuitas de inmuebles, que se hacen a favor de terceros, siendo las habituales las donaciones de abuelos a nietos, de t\u00eda soltera sin\u00a0hijos<\/a>\u00a0a sus sobrinos, de una persona a otra por v\u00ednculos afectivos, entre otros, dijeron Comas y Comas.\n\n\n

Otras operatorias<\/h2>\n\n\nEsto va a facilitar mucho tambi\u00e9n la formalizaci\u00f3n de operatorias similares, que como terminaban vinculadas a inmuebles, creaban algunas dudas en su aceptaci\u00f3n notarial, por ejemplo:\n1. La cesi\u00f3n gratuita de un\u00a0boleto de compraventa<\/strong>\u00a0de un inmueble, firmado por el padre comprador a favor de su hijo como cesionario, para que el vendedor le escriturara el inmueble como venta directamente al hijo.\n2. La donaci\u00f3n de\u00a0dinero efectivo<\/strong>\u00a0del padre al hijo para que \u00e9ste \u00faltimo comprara el inmueble.\n3. La cesi\u00f3n gratuita de \u00abposici\u00f3n contractual\u00bb en un\u00a0fideicomiso inmobiliario de construcci\u00f3n<\/strong>, del padre como fiduciante beneficiario adjudicatario, a favor del hijo como cesionario, para que se transfiriera el inmueble del fideicomiso directamente al hijo.\n4. La designaci\u00f3n al hijo como fideicomisario en un\u00a0fideicomiso inmobiliario de administraci\u00f3n<\/strong>, a fin de que el inmueble aportado al fideicomiso de administraci\u00f3n, le sea \u00abdevuelto\u00bb no ya al padre fiduciante aportante, sino al hijo fideicomisario.\n5. La donaci\u00f3n gratuita de\u00a0acciones en una SA en liquidaci\u00f3n<\/strong>, del padre accionista adjudicatario del inmueble por liquidaci\u00f3n, a favor del hijo donatario de las acciones, para que se le adjudicara directamente el inmueble al hijo.\n6. La cesi\u00f3n gratuita de\u00a0derechos hereditarios y gananciales<\/strong>, total o parcial, que realiza en una sucesi\u00f3n el o la c\u00f3nyuge sobreviviente a favor de sus\u00a0hijos<\/a>, a fin de que el inmueble denunciado dentro del patrimonio del causante, se inscriba en su totalidad a nombre de los\u00a0hijos<\/a>\u00a0herederos, evitando de esa manera la futura sucesi\u00f3n del c\u00f3nyuge sobreviviente.\n\n\n

Qu\u00e9 impuestos se pagan<\/h2>\n\n\n1. En el \u00e1mbito de la AFIP, si una persona humana adquiri\u00f3 en forma onerosa un inmueble a partir del 1 de enero de 2018, cuando en el futuro resuelva venderlo, ya no tributar\u00e1 el ITI,\u00a0(impuesto<\/a>\u00a0a la transferencia de inmuebles<\/strong>), que es el 1,5 % del precio de venta, sino el\u00a0Impuesto<\/a>\u00a0a las Ganancias cedular.<\/strong>\n\n\n
\"En\n\n\n
En el \u00e1mbito de AFIP, se paga el ITI o el\u00a0Impuesto<\/a>\u00a0a las Ganancias<\/div>\n\n\n<\/div>\n\n\n \nEste\u00a0impuesto<\/a>\u00a0cedular es el 15 % calculado sobre la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra actualizado por el \u00edndice legal, y se abona en la declaraci\u00f3n jurada anual. No hay un r\u00e9gimen de retenci\u00f3n y pago a cuenta al firmar la venta, puntualizaron Comas y Comas.\nSin embargo,\u00a0aunque la donaci\u00f3n gratuita del inmueble fuere posterior, si la compra del inmueble por el donante fue anterior al 1\/1\/2018, cuando el hijo resuelva en el futuro vender el inmueble, seguir\u00e1 tributando el ITI y no entrar\u00e1 esta futura venta en su declaraci\u00f3n de Ganancias, aunque la realice dentro de muchos a\u00f1os, precisaron los expertos.\n2.\u00a0En el \u00e1mbito de la provincia de Buenos Aires, al igual que en Entre R\u00edos, existe el ITGB,\u00a0impuesto<\/a>\u00a0a la transmisi\u00f3n gratuita de bienes, que grava las transferencias gratuitas por causa de muerte (sucesiones) y por actos entre vivos (donaciones), expresaron Comas y Comas.\nEn Buenos Aires, el\u00a0impuesto<\/a>\u00a0a la herencia aplica en los siguientes casos:\n–Inmuebles<\/strong>\u00a0ubicados en territorio bonaerense.\n–Automotores\u00a0<\/strong>radicados en la provincia.\n–Dinero efectivo o divisas<\/strong>\u00a0si estaba depositado en cuenta bancaria en sucursal o casa matriz ubicada en Buenos Aires.\n–Participaciones societarias<\/strong>\u00a0de\u00a0sociedades<\/a>\u00a0inscriptas en la provincia.\nPero, manifestaron Comas y Comas, el\u00a0impuesto<\/a>\u00a0a la herencia bonaerense tambi\u00e9n pretende alcanzar otros casos que son m\u00e1s discutibles, como por ejemplo los siguientes:\n-Participaciones societarias de\u00a0sociedades<\/a>\u00a0ubicadas fuera de la provincia, pero que dentro del patrimonio social hubiera bienes ubicados en la provincia, como inmuebles o automotores, y en la proporci\u00f3n de dichos bienes dentro del patrimonio total de la sociedad.\n-Tambi\u00e9n cuando cualquiera de los bienes estuviera ubicado fuera de la provincia, pero que el heredero o donatario tuviera su domicilio en la provincia.\nLos expertos ejemplificaron con una donaci\u00f3n de un inmueble de la ciudad de Buenos Aires, con el padre donante domiciliado en la ciudad, a favor de dos hijos, uno domiciliado en la ciudad y otro en provincia de Buenos Aires. En este caso, el\u00a0impuesto<\/a>\u00a0bonaerense pretende alcanzar al donatario con domicilio en la provincia.\n\u00abEs muy importante merituar este\u00a0impuesto<\/a>\u00a0provincial, y especialmente la forma de redactar y documentar, cuando se realizan estas donaciones gratuitas de padres a hijos, como anticipos de herencia\u00bb, concluyeron Comas y Comas.\n\n\n
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\n\n\n
Fuente: iprofesional \/ impuesto \/ mejora\/ fecha:\u00a0 15.12.2020.-<\/div>\n\n\n<\/div>\n\n\n<\/div>\n\n]]> \t<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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